17/08/15 - Contabilidade Gerencial

Exercício

A nota fiscal de venda é da empresa Indústria Química XLS LTDA. 

A mercadoria é 20.000kg de sulfato de alumínio a R$36,00/kg —————————R$720.000,00 

Imposto sobre produtos industrializados (IPI) = 5% ——————————————— R$36.000,00

Valor total da nota fiscal —————————————————————————— R$756.000,00

O ICMS incluso no valor da mercadoria = 18% ————————————————-R$129.600,00

A venda foi CIF (Cost - Insurance and Freight) ————————————————— R$7.600,00

ICMS incluso no CTE = 18% —————————————————————————— R$468,00

1. O comprador é Indústria de Fertilizantes Box LTDA.

Obs.: A empresa aproveita o crédito do IPI e ICMS nas compras de insumo.

Calcule o custo unitário.

Valor total da nota fiscal —————————————————————————— R$756.000,00

(-) IPI —————————————————————————————————— (R$36.000,00)

(-) ICMS————————————————————————————————- (R$129.600,00)

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Valor da mercadoria ———————————————————————————— R$590.400,00 

Valor unitário ——————————————————————R$590.400,00 / 20.000 = R$29,52

Caso a venda fosse FOB, ao invés de CIF, as contas seriam:

Valor total da nota fiscal —————————————————————————— R$756.000,00

(-) IPI —————————————————————————————————— (R$36.000,00)

(-) ICMS————————————————————————————————- (R$129.600,00)

(+) Frete——————————————————————————————————R$2.600,00

(-) ICMS———————————————————————————————————(R$468,00)

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Valor da mercadoria ———————————————————————————— R$592.532,00 

Valor unitário ——————————————————————R$592.532,00 / 20.000 = R$29,62

2) O comprador é Comércio de Produtos Químicos OSNI Ltda.

Obs.: A empresa não se credita do IPI pois é revendedora, mas credita-se do ICMS.

Calculo o custo unitário do produto.

CIF (Paga o frete quem vende o produto)

Valor total da nota fiscal —————————————————————————— R$756.000,00

(-) ICMS————————————————————————————————- (R$129.600,00)

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Valor da mercadoria ———————————————————————————— R$626.400,00 

Valor unitário ——————————————————————R$626.400,00 / 20.000 = R$31,32

FOB (Paga o frete o comprador do produto)

Valor total da nota fiscal —————————————————————————— R$756.000,00

(-) ICMS————————————————————————————————- (R$129.600,00)

(+) Frete——————————————————————————————————R$2.600,00

(-) ICMS———————————————————————————————————(R$468,00)

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Valor da mercadoria ———————————————————————————— R$628.532,00 

Valor unitário ——————————————————————R$628.532,00 / 20.000 = R$31,42

3) O comprador é Comércio Ipiranga LTDA.

Obs.: Utiliza o produto como consumo em sua atividade, ou seja, não compõe o custo de seus produtos, portanto não se credita dos impostos na compra.

CIF

Valor total da nota fiscal —————————————————————————— R$756.000,00

Valor unitário ——————————————————————R$756.000,00 / 20.000 = R$37,80

FOB

Valor total da nota fiscal —————————————————————————— R$756.000,00

(+) Frete——————————————————————————————————R$2.600,00

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Valor da mercadoria ———————————————————————————— R$758.600,00 

Valor unitário ——————————————————————R$628.532,00 / 20.000 = R$37,93